Страница 9: Методичні рекомендації щодо розроблення стратегічних планів дій підприємств, що надають послуги централізованого теплопостачання (44257)

- Ізоляція арматури і фасонних частин трубопроводів теплової мережі;

- Контроль за витратою гарячої та холодної води;

- Ліквідація перегріву приміщень в осінньо-весняний період;

- Ліквідація несанкціонованого водорозбору із системи опалення;

- Скорочення часу на виявлення, локалізацію та ліквідацію витоків теплоносія та місць підтоплення теплових мереж;

- Теплова ізоляція трубопроводів в неопалюваних приміщеннях;

- Утеплення горищ, підвалів, вікон, дверей та стін будівель.

Удосконалення принципової схеми системи теплопостачання

- Перехід на двотрубну систему централізованого теплопостачання;

- Впровадження індивідуальних теплових пунктів;

- Помірна децентралізація.

Реконструкція джерел теплової енергії

- Заміна котлів;

- Реконструкція котелень.

Удосконалення роботи системи транспортування та розподілу

- Заміна трубопроводів теплової мережі на попередньоізольовані;

- Впровадження трубопроводів із внутрішнім емальованим покриттям для систем гарячого водопостачання;

- Модернізація теплових пунктів;

- Впровадження пластинчатих теплообмінників;

- Забезпечення секціонування теплових мереж;

- Заміна сальникових компенсаторів на компенсатори герметичні;

- Заміна насосних агрегатів із сальниковим ущільненням на насоси з керамічним ущільненням.

3.3.3 Фінансово-економічний розвиток

3.3.3.1 Бухгалтерський облік та оподаткування

За результатами оцінки стану бухгалтерського обліку, фінансової звітності і оподаткування, наведеними в розділі 3.2.3.1, необхідно розробити та описати стратегічні заходи, реалізація яких упродовж найближчих п'яти років дозволила би вдосконалити організацію і ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності відповідно до обраної облікової політики, П(С)БО та чинного законодавства. Виконавцями цього розділу є працівники бухгалтерії.

Серед цих заходів можуть бути, наприклад, такі:

1. Розроблення нової редакції або доопрацювання чи удосконалення наказу про облікову політику (зокрема, щодо питань, які за результатами оцінки були визначені як проблемні);

2. Розроблення і затвердження додатків (зазначити, яких саме) до наказу про облікову політику;

3. Розроблення обґрунтованої класифікації загальновиробничих витрат на змінні і постійні, визначення економічно-обґрунтованої бази їх розподілу;

4. Удосконалення системи управлінського обліку та методики калькулювання собівартості теплової енергії та/або послуг теплопостачання;

5. Автоматизація обліку і створення єдиної комп'ютерної мережі;

6. Інші стратегічні заходи.

3.3.3.2 Формування тарифів

Цей розділ розробляється працівниками планово-економічного відділу підприємства на чолі з головним економістом (начальником ПЕВ).

У ньому необхідно навести інформацію про рівень планових та прогнозних тарифів на теплову енергію та/або тарифів на надання послуг з централізованого опалення і постачання гарячої води, необхідних для фінансового забезпечення тих стратегічних ініціатив, реалізація яких у різних сферах діяльності підприємства є необхідною для досягнення стратегічної мети.

На початку розділу може бути зазначено, якої мети має намір досягти підприємство через запровадження нових тарифів (наприклад, можна зазначити, що підвищення тарифів є необхідним для досягнення беззбиткової діяльності підприємства та реалізації низки невеликих інвестиційних проектів з метою поступового скорочення енерговитрат).

Для підготовки цієї частини Стратегічного плану підприємству необхідно мати розрахунок тарифів.

У випадку якщо підприємство теплопостачання є виробником теплової енергії, ним формуються тарифи на виробництво теплової енергії, якщо підприємство є транспортувальником теплової енергії - то на транспортування теплової енергії, якщо підприємство є постачальником теплової енергії - то на постачання теплової енергії, якщо підприємство є виробником теплової енергії та одночасно її транспортувальником і постачальником, то ним формуються тарифи на теплову енергію (з урахуванням витрат на її виробництво, транспортування, постачання).

У випадку якщо підприємство теплопостачання є виробником теплової енергії та одночасно її транспортувальником і постачальником, а також визначено виконавцем послуг з централізованого опалення і постачання гарячої води, ним формуються тарифи на надання послуг з централізованого опалення і постачання гарячої води. Далі з метою скорочення використовується поняття "тарифи".

Для цілей цих Методичних рекомендацій приклади наведено для підприємств теплопостачання, що є виробниками теплової енергії та одночасно її транспортувальниками і постачальниками, а також визначені виконавцями послуг з централізованого опалення і постачання гарячої води. Для планування тарифів таке підприємство:

1. Готує Річний план з виробництва, транспортування, постачання теплової енергії та надання послуг з централізованого опалення і постачання гарячої води.

2. Формує Повну плановану собівартість теплової енергії (з урахуванням витрат на її виробництво, транспортування, постачання) та Повну плановану собівартість послуг з централізованого опалення і постачання гарячої води.

3. Визначає Витрати із здійснення капітальних вкладень на розвиток систем теплопостачання, в тому числі на розвиток інженерних систем централізованого опалення та на розвиток інженерних систем централізованого постачання гарячої води.

4. Розподіляє Повну плановану собівартість теплової енергії (з урахуванням витрат на її виробництво, транспортування, постачання) та Повну собівартість послуг з централізованого опалення і постачання гарячої води і Витрати на здійснення капітальних вкладень на розвиток систем теплопостачання, в тому числі у розвиток інженерних систем централізованого опалення та інженерних систем централізованого постачання гарячої води між категоріями споживачів.

5. Приймає рішення щодо видів і структури тарифів: сезонні, одноставкові, двоставкові.

Для цілей стратегічного планування розрахунок тарифів здійснюється на плановий рік та наступні за ним 5 років (прогнозний період).

Для підготовки цього розділу використовуються дані розрахункових матеріалів (якщо процес розрахунку тарифів не автоматизовано) або спеціального інструментарію, що застосовується підприємством для розрахунків тарифів та складання фінансового плану (якщо процес розрахунку тарифів автоматизовано). Зокрема, це можуть бути файли в програмі EXCEL.

Далі необхідно зазначити, скільки альтернативних варіантів тарифів було розраховано та які основні фактори враховувались при їх розрахунку. Наприклад, може бути зазначено, що тарифи розраховувались з урахуванням:

- необхідності відшкодування планових витрат з операційної діяльності та фінансових витрат, пов'язаних з основною діяльністю, в межах нормативних;

- необхідності створення джерела фінансування короткострокового плану капітальних інвестицій.

З метою уникнення перевантаження цього розділу рекомендується опис усіх розроблених сценаріїв розрахунку тарифів та їх результати навести в додатку 1, а у відповідних таблицях додатка 1 узагальнити інформацію про розмір тарифів для кожної категорії споживачів за кожним із альтернативних сценаріїв.

Безпосередньо в цьому розділі необхідно зазначити, який саме сценарій розрахунку тарифів пропонується до ухвалення (до затвердження уповноваженим відповідно до законодавства органом) та навести його короткий опис. Наприклад, може бути зазначено, що прийняття пропозиції за сценарієм (зазначити N) означає, що у плановому році відбувається підвищення тарифів для усіх категорій споживачів:

- для населення - до 100 % відшкодування витрат з операційної діяльності та фінансових, пов'язаних з основною діяльністю. Витрати із здійснення капітальних вкладень у тарифах для населення не передбачаються;

- для бюджетних установ та інших споживачів - до 100 % відшкодування витрат з операційної діяльності та фінансових, пов'язаних з основною діяльністю, а також витрат із здійснення капітальних вкладень з урахуванням витрат з податку прибуток.

У прогнозному періоді (5 років після планового) підвищення тарифів є необхідним для врахування інфляції з метою відшкодування нормативних витрат, пов'язаних із виробництвом, транспортуванням, постачанням теплової енергії та наданням послуг з централізованого опалення і постачання гарячої води, а також витрат із здійснення капітальних вкладень з урахуванням витрат з податку на прибуток.

Необхідний рівень зміни тарифів на плановий та прогнозний періоди за Сценарієм, який виноситься на затвердження, можна навести у табличній формі.

Якщо підприємство є виробником теплової енергії та/або її транспортувальником та/або її постачальником, то в таблицях відображаються тарифи на теплову енергію (з урахуванням витрат на її виробництво, транспортування, постачання). Таблиці заповнюються для кожної категорії споживачів (населення, бюджетні установи, інші споживачі).

Якщо підприємство є виробником теплової енергії та одночасно її транспортувальником і постачальником, а також визначено виконавцем послуг з централізованого опалення і постачання гарячої води, то в таблицях відображаються тарифи на надання послуг з централізованого опалення і постачання гарячої води. Таблиці заповнюються для кожної категорії споживачів (населення, бюджетні установи, інші споживачі).

У якості примітки підприємству необхідно зазначити, що розрахункові тарифи, наведені в таблицях, є результатом стратегічного планування та не використовуються у такому вигляді для подання на затвердження уповноваженому відповідно до законодавства органу. Для цих цілей підприємство використовуватиме детальні розрахунки, виконані на плановий період.

В окремому додатку може бути наведено перелік нормативно-правових актів, що використовувались для розрахунку тарифів у плановому році.

Нижче можуть бути зазначені очікуваний термін дії розрахункових тарифів (наприклад, один рік) та чинники, що можуть призвести до необхідності перегляду тарифів раніше, ніж закінчиться очікуваний термін. Наприклад, може бути зазначено, що тарифи, які пропонуються до затвердження, будуть діяти один рік, але у випадку зміни ціни на природний газ в поточному році більше ніж на 10 % тарифи повинні бути переглянуті достроково.

Оскільки розрахункові тарифи враховують результати впровадження плану капітальних інвестицій (потенційну економію паливно-енергетичних ресурсів, скорочення втрат, збільшення амортизаційних відрахувань тощо), то в цьому розділі слід також навести загальну вартість проектів, що ввійшли до плану інвестиційних інвестицій, з деталізацією потенційних джерел фінансування:

- Власні кошти підприємства (амортизація та прибуток).

- Кошти бюджетів різних рівнів: міського, обласного, державного.

- Інші джерела (позикові кошти, гранти тощо).

Далі необхідно подати короткий опис результатів Сценарію, що пропонується до впровадження. Зокрема, може бути зазначено, який % рентабельності буде досягнуто підприємством за умови впровадження розрахункових тарифів, незмінності цін порівняно з тими, що використовувались для розрахунків, та повного виконання річного плану виробництва, транспортування, постачання теплової енергії та надання послуг з централізованого опалення і постачання гарячої води. Чистий прибуток, одержаний в тарифах (вказати для яких категорій споживачів), буде спрямований на впровадження проектів капітальних інвестицій. При цьому також зазначається рівень відшкодування плановими тарифами витрат з виробництва, транспортування, постачання теплової енергії та надання послуг з централізованого опалення і постачання гарячої води.