____________* На кінець звітного періоду.
Напрям 3: Оцінка фінансового результату діяльності підприємства
На підставі узагальнення результатів аналізу доходів (напрям 1) та витрат (напрям 2) необхідно сформулювати висновки про фінансові результати діяльності підприємства в цілому. Зокрема, зазначити фактори, що вплинули на фінансові результати, та визначити головні проблеми (наприклад, збитковість основної або операційної діяльності підприємства, несвоєчасний перегляд тарифів тощо).
Напрям 4: Оцінка дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги
Аналіз поточної дебіторської заборгованості у розрізі категорій споживачів (як в абсолютних, так і у відносних одиницях) необхідно здійснити станом на кінець періодів, що аналізуються. Для аналізу використовують дані балансу (форма N 1) та аналітичні дані абонентського відділу (відділу збуту). Інформацію про дебіторську заборгованість доцільно подати у вигляді таблиці.
Аналіз структури та динаміки дебіторської заборгованості
|
Найменування показників |
Джерело інформації |
Рік 1 |
Рік 2 |
Абсолютне зростання, тис. грн. (гр. 5 - гр. 3) |
Відносне зростання (гр. 5 / гр. 3) |
||
|
|
|
сума, тис. грн. |
питома вага, % |
сума, тис. грн. |
питома вага, % |
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги всього, у т. ч.: |
ф. N 1 ряд. 160, ф. N 1-С ряд. 37 |
|
|
|
|
|
|
|
Населення |
ф. N 1-С, ряд. 38 |
|
|
|
|
|
|
|
Пільги |
ф. N 1-С, ряд. 43 |
|
|
|
|
|
|
|
Субсидії |
ф. N 1-С, ряд. 42 |
|
|
|
|
|
|
|
Бюджетні установи |
ф. N 1-С, ряд. 39 + ряд. 40 |
|
|
|
|
|
|
|
Інші споживачі |
ф. N 1-С, ряд. 41 |
|
|
|
|
|
|
За наведеними у таблиці даними необхідно визначити абсолютне та відносне зростання показника дебіторської заборгованості за категоріями споживачів, навести стислий опис одержаних результатів та визначити причини їх виникнення.
Додатково може бути визначений середній термін погашення дебіторської заборгованості, який розраховується як частка від ділення тривалості звітного періоду (12 місяців) до коефіцієнту оборотності дебіторської заборгованості. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості визначається як частка від ділення величини нарахованих доходів від реалізації товарів, робіт, послуг (ряд. 010 ф. N 2) до середнього значення дебіторської заборгованості (півсума ряд. 161 - 210 ф. N 1 на початок і кінець року).
Напрям 5: Оцінка кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги
Аналіз кредиторської заборгованості у розрізі кредиторів (як в абсолютних, так і у відносних одиницях) та її динаміки здійснюють станом на кінець періодів, що аналізуються. Для аналізу використовують дані балансу (форма N 1) та аналітичні дані бухгалтерського обліку. Інформацію про кредиторську заборгованість можна подати у вигляді таблиці.
Аналіз структури та динаміки кредиторської заборгованості
|
Найменування показників |
Джерело інформації |
Рік 1 |
Рік 2 |
Абсолютне зростання, тис. грн. (гр. 5 - гр. 3) |
Відносне зростання (гр. 5 / гр. 3) |
||
|
|
|
сума, тис. грн. |
питома вага, % |
сума, тис. грн. |
питома вага, % |
|
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги всього, у т. ч.: |
ф. N 1 ряд. 530, ф. N 1-С ряд. 45 |
|
|
|
|
|
|
|
Паливо |
аналітичні дані |
|
|
|
|
|
|
|
Електроенергія |
аналітичні дані |
|
|
|
|
|
|
|
Інші кредитори всього, у т. ч.: |
аналітичні дані |
|
|
|
|
|
|
|
кредитор 1 |
аналітичні дані |
|
|
|
|
|
|
|
кредитор 2 |
аналітичні дані |
|
|
|
|
|
|
При описі вищенаведеної інформації необхідно зазначити абсолютне та відносне зростання кредиторської заборгованості за кожним кредитором окремо, визначити основні проблеми та причини їх виникнення.
Додатково може бути визначений середній термін погашення поточних зобов'язань, який розраховується як частка від ділення тривалості звітного періоду (12 місяців) до коефіцієнту оборотності поточних зобов'язань. Коефіцієнт оборотності поточних зобов'язань визначається як частка від ділення собівартості реалізованої продукції (ряд. 040 ф. N 2) до середнього значення поточних зобов'язань (півсума ряд. 620 ф. N 1 на початок і кінець року).
При аналізі структури та динаміки зобов'язань підприємства слід звернути увагу на негативні тенденції зростання заборгованості підприємства, особливо за розрахунками з постачальниками ПЕР, з бюджетом та з оплати праці.
Узагальнення фінансової оцінки діяльності підприємства проводиться з метою підведення підсумків аналізу, виявлення об'єктивних та суб'єктивних причин одержаних фінансових результатів, визначення головних проблем. Основні фінансово-економічні показники підприємства доцільно відобразити у таблиці наступного зразка:
Основні фінансово-економічні показники діяльності підприємства
|
Показники |
Одиниці виміру |
Рік 1 |
Рік 2 |
|
Збільшення/зменшення обсягів реалізації теплової енергії та/або послуг: |
|
|
|
|
з централізованого опалення |
% зміни |
|
|
|
з централізованого постачання гарячої води |
% зміни |
|
|
|
теплової енергії на господарсько-побутові потреби |
% зміни |
|
|
|
Збільшення/зменшення доходів від реалізації теплової енергії та/або послуг: |
|
|
|
|
з централізованого опалення |
% зміни |
|
|
|
з централізованого постачання гарячої води |
% зміни |
|
|
|
теплової енергії на господарсько-побутові потреби |
% зміни |
|
|
|
Збільшення/зменшення повної собівартості теплової енергії та/або послуг централізованого теплопостачання |
% зміни |
|
|
|
Рентабельність основної діяльності (чистий прибуток/збиток як % від чистого доходу) |
% |
|
|
|
Рентабельність звичайної діяльності (чистий прибуток/збиток як % від чистого доходу) |
% |
|
|
|
Рівень відшкодування фактичних витрат нарахованими доходами (нараховані доходи / фактичні витрати на теплову енергію та/або послуги з централізованого теплопостачання) |
% |
|
|
|
Рівень збору платежів (% до нарахувань) |
% |
|
|
|
Середній термін погашення дебіторської заборгованості |
місяців |
|
|
|
Середній термін погашення поточних зобов'язань |
місяців |
|
|
|
Знос основних засобів (% від первісної вартості) |
% |
|
|
За результатами проведеного аналізу необхідно сформулювати висновки стосовно основних проблем підприємства з точки зору фінансової оцінки його діяльності. Зокрема, слід зробити висновки про:
- доходи від реалізації теплової енергії та/або послуг централізованого теплопостачання;
- рівень відшкодування фактичних витрат тарифами;
- фінансові результати від основної діяльності;
- рівень рентабельності основної діяльності;
- динаміку дебіторської та кредиторської заборгованості (поточних зобов'язань);
- рівень зносу основних засобів;
- рівень збору платежів за послуги;
- інші (за потреби).
3.2.3.2 Практика роботи зі збуту теплової енергії та/або послуг теплопостачання
|
Виконавці: |
Працівники абонентського відділу (відділу збуту)Юрист по роботі з боржниками |
|
Основні джерела інформації: |
Форма N 1-С теплопостачання "Звіт про витрати виробництва, виконання робіт та надання послуг і фінансові результати діяльності підприємства теплопостачання"Форма N 1-теп "Звіт про постачання теплової енергії"Аналітичні дані підприємства |
|
Період оцінки: |
Два роки, що передували розроблення Стратегічного плану дій |
Практику підприємства щодо збуту послуг необхідно проаналізувати за такими напрямами:
1. Загальна інформація про споживачів та якість теплопостачання
2. Організація роботи зі споживачами
3. Облік споживання послуг населенням
4. Організація роботи з боржниками
Напрям 1: Загальна інформація про споживачів та якість теплопостачання
Для наповнення цього напряму необхідно надати стислу загальну інформацію про кількість абонентів усіх категорій споживачів теплової енергії та/або послуг централізованого теплопостачання: населення, бюджетних установ та інших споживачів. Інформацію можна подати у табличній формі.
Далі можна зупинитись на аспектах якості теплопостачання, оцінивши її за такими критеріями, як перерахунки за неякісні послуги, наявність скарг, відмова споживачів від послуг централізованого теплопостачання (відключення від системи централізованого теплопостачання) тощо. Зокрема, доцільно навести дані щодо кількості перерахунків за скаргами абонентів, у тому числі кількість задоволених скарг та суму, на яку здійснено перерахунки. Окремо можна зазначити кількість та суму перерахунків без звернень абонентів. Доцільно проаналізувати причини зменшення/збільшення кількості скарг і сум перерахунків за скаргами за два останні роки і зробити висновки щодо можливості їх усунення.
Напрям 2: Організація роботи зі споживачами
У цій частині Стратегічного плану необхідно проаналізувати та описати, яким чином на підприємстві організована робота зі споживачами. Зокрема, можна зупинитися на таких питаннях як:
- особливості роботи абонентського відділу (відділу збуту);
- функціональні обов'язки та навантаження контролерів;
- способи стимулювання (заохочення) абонентів до своєчасної оплати послуг;
- частка укладених з абонентами договорів купівлі-продажу теплової енергії та/або про надання послуг централізованого теплопостачання;
- рівень автоматизації обліку, розрахунків, виставлення рахунків абонентам.
Також доцільно навести інформацію про базу даних підприємства стосовно абонентів із засобами обліку (кількість установлених засобів обліку, терміни їх повірки, помісячні показники тощо).
Напрям 3: Облік споживання послуг населенням
Цей підрозділ заповнюється у випадку, якщо теплопостачальне підприємство є виконавцем послуг централізованого теплопостачання в житловому фонді.
Оцінку обліку споживання послуг населенням доцільно провести у розрізі послуг централізованого опалення і постачання гарячої води.
Централізоване опалення. При аналізі обліку послуг централізованого опалення необхідно зупинитись на:
- обліку теплової енергії за будинковими засобами обліку теплової енергії (кількість будинкових засобів обліку; опалювана площа, охоплена обліком; проблеми будинкового обліку);
- обліку теплової енергії при розрахунках за нормами (кількість споживачів, що розраховуються за нормами, середній обсяг безоблікового споживання в л/особу/добу тощо).
