Реєструючи ТОВ, засновники здебільшого зосереджені на статуті, КВЕДах і відкритті рахунку, а систему оподаткування обирають за кілька хвилин перед подачею документів - за порадою знайомого підприємця або за принципом «поставлю єдиний податок, потім розберуся». Ця економія часу на старті часто обертається переплатою вже в перші місяці роботи. Виправити помилку одразу не вийде - перехід на іншу систему можливий лише з початку наступного кварталу, а деякі помилки взагалі виявляються тільки після першої податкової перевірки. Нижче - найпоширеніші прорахунки, яких новостворені ТОВ припускаються саме на етапі вибору.
Найпоширеніша помилка - порівняти дві цифри (ставку податку на прибуток і ставку єдиного податку) і обрати меншу, не рахуючи реальне навантаження. Єдиний податок третьої групи стягується з обороту незалежно від того, чи була у місяці прибуткова діяльність, тоді як податок на прибуток на загальній системі рахується від різниці між доходами й витратами. Для бізнесу з високою часткою витрат - виробництво, імпорт, будівництво - загальна система при уважному розрахунку часто виявляється дешевшою, попри вищу номінальну ставку.
Другий момент, який рідко враховують на старті, - це необхідність реєстрації платником ПДВ. Обов'язкова реєстрація настає при перевищенні виручки понад мільйон гривень за рік, і для компанії, що працює переважно з юридичними особами на загальній системі, відсутність ПДВ у постачальника може стати аргументом проти співпраці ще до першого замовлення - партнер втрачає право на податковий кредит. На спрощеній системі добровільна реєстрація платником ПДВ теж можлива, але про неї варто думати заздалегідь, а не після того, як перший великий клієнт відмовився від угоди через цю деталь.
Частина видів діяльності взагалі не має права застосовувати спрощену систему оподаткування - серед них організація азартних ігор, обмін валют, видобуток і реалізація дорогоцінних металів, фінансове посередництво, крім страхових агентів. Засновники часто дізнаються про це обмеження вже після подачі заяви на єдиний податок, коли податкова відмовляє в реєстрації або переводить компанію на загальну систему заднім числом.
Перевірте свою ситуацію за таким алгоритмом до подання документів:
Звірте основний КВЕД компанії з переліком видів діяльності, заборонених для спрощеної системи.
Перевірте, чи не потрапляє компанія до категорій, яким взагалі заборонено спрощену систему незалежно від КВЕД - банки, ломбарди, страхові компанії, реєстратори цінних паперів.
Порахуйте очікуваний річний оборот і зіставте його з граничним показником для третьої групи єдиного податку.
Уточніть, чи планує компанія розрахунки в іноземній валюті або бартерні операції - на спрощеній системі діють обмеження за формою розрахунків.
З'ясуйте структуру статутного капіталу - якщо частка юросіб-неплатників єдиного податку в ньому дорівнює або перевищує 25 відсотків, спрощена система теж недоступна.
Пропуск хоча б одного з цих пунктів означає ризик подати заяву на систему, яку компанія юридично не має права застосовувати, а виправлення такої помилки завжди займає більше часу й документів, ніж її запобігання на старті. У такому разі податкова переводить компанію на загальну систему заднім числом, а це означає перерахунок звітності за весь період з моменту реєстрації ТОВ - включно з тими місяцями, коли директор уже встиг подати звіти за правилами спрощеної системи.
Спрощена система приваблює меншою кількістю звітних форм, але засновники рідко рахують реальну економію на бухгалтерії заздалегідь - а вона не завжди значна. На загальній системі облік складніший, проте дає можливість враховувати збитки минулих періодів і зменшувати базу оподаткування витратами, чого немає на єдиному податку. Різниця у вартості бухгалтерського супроводу між системами зазвичай менша, ніж уявляють засновники на етапі реєстрації, тоді як різниця в гнучкості обліку виявляється значно більшою вже за підсумками першого року.
Перед остаточним вибором варто врахувати кілька практичних наслідків для документообігу компанії:
на єдиному податку розрахунки з контрагентами обмежені лише грошовою формою, готівковою або безготівковою;
застосування касового апарату обов'язкове для обох систем, з окремими винятками для торгівлі власною продукцією;
перехід на іншу систему оподаткування можливий тільки з початку наступного кварталу, а не в будь-який момент;
зміна системи вимагає нової заяви та може вплинути на вже укладені договори з фіксованою ціною без урахування ПДВ;
ведення обліку на загальній системі зазвичай коштує дорожче саме через обсяг звітності, і цю різницю варто порахувати до реєстрації, а не після.
Детальне порівняння обох систем для ТОВ, включно з граничними сумами обороту й переліком обмежень, зібране на сторінці https://nakaz.ua/ua/opodatkuvannia-tov - варто звірити свою модель бізнесу саме з цими показниками до подання реєстраційних документів, а не покладатися на загальні орієнтири зі статей в інтернеті. Показники варто перевіряти саме перед подачею документів, а не заздалегідь, бо граничні суми й перелік обмежень оновлюються, і розрахунок на застарілих цифрах призводить до тих самих помилок, яких ця стаття пропонує уникнути.
Вибір системи оподаткування новоствореного ТОВ помилково сприймають як формальність, яку можна виправити пізніше, хоча насправді це рішення з наслідками на щонайменше квартал наперед. Перевірка обмежень за видом діяльності, реальний розрахунок навантаження замість порівняння голих ставок і облік вартості звітності разом дають набагато точнішу картину, ніж інтуїтивний вибір за порадою знайомого. Витратити день на ці розрахунки до реєстрації дешевше, ніж працювати кілька місяців на невигідній системі до наступної можливості перейти.
