Трансфертное ценообразование: риски, обязанности и штрафы для бизнеса

Компании, работающие со связанными лицами, обязаны соблюдать правила трансфертного ценообразования в Украине. Этот механизм регулирует цены в сделках между аффилированными структурами, минимизируя налоговые риски. Несоблюдение требований влечет штрафы и проверки. Какие обязанности возлагаются на бизнес и как избежать проблем?

Что такое трансфертное ценообразование?

Суть ТЦО – в том, чтобы предотвратить искусственное занижение налоговой базы. Если сделки совершаются между связанными лицами, с компаниями из низконалоговых юрисдикций или с компаниями неплательщиками налога на прибыль, государство вправе проверить обоснованность применяемых цен. Компании должны использовать рыночные ориентиры, а также подавать соответствующую документацию.

Когда операции признаются контролируемыми

Контролируемыми считаются операции, при которых одновременно выполняются два условия:

1. Годовой доход плательщика налога на прибыль превышает 150 млн. грн.
2. Совокупный объем операций с одним контрагентом за год — более 10 млн. грн. без учета НДС.

К таким операциям относят сделки с товарами, нематериальными активами, услугами, инвестициями, а также расчеты между нерезидентом и его представительством в Украине. Также под контроль попадают случаи передачи функций, рисков или активов нерезиденту, если это ведет к занижению прибыли в Украине.

Обязанности налогоплательщика

Компании, чьи операции подпадают под определение контролируемых, обязаны:

1. Вести учет таких операций отдельно от других и хранить всю подтверждающую документацию.
2. Подготовить и подать отчет о контролируемых операциях (форма подается ежегодно — в электронном виде до 1 октября года, следующего за отчетным).
3. По требованию налоговых органов — предоставить документацию по трансфертному ценообразованию в течение 30 календарных дней.

Документация должна включать информацию о сторонах сделки, методе определения цены, сравнительном анализе и экономическом обосновании условий сделки. Отсутствие отчета или несвоевременное предоставление данных может повлечь за собой значительные штрафные санкции.

Риски и штрафы за нарушения

Наибольшие риски связаны с подачей неполной или недостоверной информации. К распространенным ошибкам относятся:

• пропущенные сроки подачи документации;
• использование неподтвержденных рыночных данных;
• отсутствие логики в выборе метода ТЦО;
• неотраженные операции с офшорными контрагентами.

С 2025 года значительно возросла ответственность за нарушения в сфере ТЦО. Санкции касаются как неподачи или несвоевременной подачи уведомлений, так и ошибок в отчетности. Размер штрафов может достигать сотен прожиточных минимумов.

Как минимизировать риски

1. Проведите анализ контрагентов и операций с ними – есть ли среди них потенциально контролируемые.
2. Выберите корректный метод ТЦО (ориентируйтесь на методы, предусмотренные НКУ).
3. Подготовьте документацию заранее – не откладывайте до последнего момента.

Трансфертное ценообразование – сложный, но необходимый процесс для бизнеса, работающего со связанными лицами. Соблюдение установленных правил снижает риски штрафов, доначислений и проверок. Для подготовки документации и минимизации ошибок стоит привлекать специалистов. Подробнее о трансфертном ценообразовании простыми словами здесь: https://uman24.org.ua/rysky-pry-vneshneekonomycheskyh-sdelkah-dlya-ukraynskyh-kompanyj/.